پروژه حسابداری پیامنی
مقدمه پروژه حسابداری
حسابداری زبان مشترک دنیای کسبوکار است. هدف این پروژه بررسی فرآیندهای حسابداری یک شرکت بازرگانی فرضی، ثبت عملیات مالی، تهیه تراز آزمایشی و صورتهای مالی نهایی است.
در این پروژه مراحل از ثبت رویدادها → دفتر روزنامه → دفتر کل → تراز آزمایشی → صورتهای مالی انجام میشود.
۲. معرفی شرکت فرضی پروژه حسابداری
نام شرکت پروژه حسابداری: بازرگانی پارس کالا
نوع فعالیت: خرید و فروش کالا
سرمایه اولیه: ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
سال مالی: ۱۴۰۳
۳. رویدادهای مالی ماه اول پروژه حسابداری
| شماره | رویداد مالی | مبلغ (ریال) |
|---|---|---|
| ۱ | واریز سرمایه توسط مالک به بانک | ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۲ | خرید کالا بهصورت نسیه | ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۳ | خرید تجهیزات اداری نقدی | ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۴ | فروش کالا نقدی (قیمت فروش ۱۲۰ میلیون – بهای تمام شده ۸۰ میلیون) | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۵ | پرداخت اجاره محل کسب | ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۶ | پرداخت حقوق کارکنان | ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۷ | دریافت بخشی از بدهی مشتریان | ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ |
۴. ثبت معاملات در دفتر روزنامه پروژه حسابداری
ثبت شماره ۱:
سرمایه ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰
بدهکار: بانک ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰
بستانکار: سرمایه ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰
ثبت شماره ۲:
کالای خریداری شده ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰
بدهکار: موجودی کالا
بستانکار: حسابهای پرداختنی ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰
ثبت شماره ۳:
تجهیزات ۴۰,۰۰۰,۰۰۰
بدهکار: دارایی ثابت
بستانکار: بانک ۴۰,۰۰۰,۰۰۰
ثبت شماره ۴:
الف) ثبت فروش
بدهکار: بانک ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰
بستانکار: فروش ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰
ب) ثبت بهای تمام شده
بدهکار: بهای تمامشده کالای فروش رفته ۸۰,۰۰۰,۰۰۰
بستانکار: موجودی کالا ۸۰,۰۰۰,۰۰۰
ثبت شماره ۵:
هزینه اجاره ۱۰,۰۰۰,۰۰۰
بدهکار: هزینه اجاره
بستانکار: بانک ۱۰,۰۰۰,۰۰۰
ثبت شماره ۶:
هزینه حقوق ۳۰,۰۰۰,۰۰۰
بدهکار: هزینه حقوق
بستانکار: بانک ۳۰,۰۰۰,۰۰۰
ثبت شماره ۷:
بانک ۵۰,۰۰۰,۰۰۰
بدهکار: بانک
بستانکار: حسابهای دریافتنی ۵۰,۰۰۰,۰۰۰
۵. پروژه حسابداری و دفتر کل (خلاصه)
حساب بانک و پروژه حسابداری
بدهکار: ۶۰۰ + ۱۲۰ + ۵۰ = ۷۷۰ میلیون
بستانکار: ۴۰ + ۱۰ + ۳۰ = ۸۰ میلیون
مانده بانک = ۶۹۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بدهکار
حساب موجودی کالا و پروژه حسابداری
بدهکار: ۱۵۰ میلیون
بستانکار: ۸۰ میلیون
مانده = ۷۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حساب سرمایه پروژه حسابداری
بستانکار ۶۰۰ میلیون
حساب فروش پروژه حسابداری
بستانکار ۱۲۰ میلیون
بهای تمام شده پروژه حسابداری
بدهکار ۸۰ میلیون
هزینهها در پروژه حسابداری
اجاره: ۱۰ میلیون
حقوق: ۳۰ میلیون
جمع هزینهها = ۴۰ میلیون
۶. تراز آزمایشی پروژه حسابداری
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| بانک | ۶۹۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| موجودی کالا | ۷۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| تجهیزات | ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| حسابهای دریافتنی | – | – |
| حسابهای پرداختنی | – | ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| سرمایه | – | ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| فروش | – | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| بهای تمام شده | ۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| هزینهها | ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| جمع | ۹۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۸۷۰,۰۰۰,۰۰۰ |
(مانده اختلاف مربوط به سود دوره است)
۷. صورت سود و زیان پروژه حسابداری
| عنوان | مبلغ (ریال) |
|---|---|
| فروش | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| بهای تمام شده | (۸۰,۰۰۰,۰۰۰) |
| سود ناخالص | ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| هزینهها | (۴۰,۰۰۰,۰۰۰) |
| سود خالص دوره | ۰ |
۸. ترازنامه پروژه حسابداری
داراییها
بانک: ۶۹۰,۰۰۰,۰۰۰
موجودی کالا: ۷۰,۰۰۰,۰۰۰
تجهیزات: ۴۰,۰۰۰,۰۰۰
جمع داراییها: ۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰
بدهیها
حساب پرداختنی: ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰
حقوق مالکانه
سرمایه: ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰
سود انباشته: ۵۰,۰۰۰,۰۰۰
چرخه کامل پروژه حسابداری در شرکت بازرگانی پارس کالا
چرخه حسابداری از لحظه وقوع عملیات مالی تا تهیه صورتهای مالی شامل ۸ مرحله اصلی است:
ثبت رویدادهای مالی پروژه حسابداری
تهیه اسناد پروژه حسابداری
ثبت در دفتر روزنامه و پروژه حسابداری
انتقال به دفتر کل پروژه حسابداری
تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات پروژه حسابداری
انجام ثبتهای اصلاحی (Adjusting Entries) پروژه حسابداری
تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات
تهیه صورتهای مالی
فصل ۱۰ — ثبتهای اصلاحی و تعدیلات پایان دوره پروژه حسابداری
شرکت پارس کالا در پایان دوره با سه نوع رویداد نیازمند اصلاحات روبهروست:
۱. هزینههای پیشپرداختشده
شرکت ۱۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال بیمه ساختمان را برای ۶ ماه آینده پرداخت کرده است.
در پایان ماه اول، باید یکماه از آن شناسایی شود:
مبلغ ماهانه = ۱۲,۰۰۰,۰۰۰ ÷ ۶ = ۲,۰۰۰,۰۰۰
ثبت تعدیلی:
بدهکار: هزینه بیمه ۲,۰۰۰,۰۰۰
بستانکار: پیشپرداخت بیمه ۲,۰۰۰,۰۰۰
۲. درآمدهای تحققنیافته در پروژه حسابداری
شرکت ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بابت فروش خدمات آینده دریافت کرده است.
در پایان ماه، یک سوم خدمات انجام شده است.
درآمد شناساییشده = ۱۰,۰۰۰,۰۰۰
ثبت تعدیلی:
بدهکار: درآمدهای تحققنیافته ۱۰,۰۰۰,۰۰۰
بستانکار: درآمد ارائه خدمات ۱۰,۰۰۰,۰۰۰
۳. استهلاک تجهیزات
هزینه تجهیزات ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال است.
عمر مفید: ۵ سال
روش: خط مستقیم
استهلاک ماهانه:
۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ÷ ۶۰ ماه = ۶۶۶,۶۶۶ ریال
ثبت تعدیلی:
بدهکار: هزینه استهلاک ۶۶۶,۶۶۶
بستانکار: استهلاک انباشته ۶۶۶,۶۶۶
فصل ۱۱ — تراز آزمایشی بعد از تعدیلات (Adjusted Trial Balance)
| حساب | بدهکار (ریال) | بستانکار (ریال) |
|---|---|---|
| بانک | ۶۹۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| موجودی کالا | ۷۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| پیشپرداخت بیمه | ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| تجهیزات | ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| استهلاک انباشته | – | ۶۶۶,۶۶۶ |
| حسابهای پرداختنی | – | ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| سرمایه | – | ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| فروش | – | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| درآمد خدمات | – | ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| درآمد تحققنیافته | – | ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| بهای تمام شده | ۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| هزینه اجاره | ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| هزینه حقوق | ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| هزینه بیمه | ۲,۰۰۰,۰۰۰ | – |
| هزینه استهلاک | ۶۶۶,۶۶۶ | – |
| جمع | ۹۳۲,۶۶۶,۶۶۶ | ۹۰۰,۶۶۶,۶۶۶ |
اختلاف = سود دوره → ۳۲,۰۰۰,۰۰۰
فصل ۱۲ — صورت سود و زیان تفصیلی
الف) درآمدها
فروش کالا: ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰
درآمد خدمات: ۱۰,۰۰۰,۰۰۰
جمع درآمدها = ۱۳۰,۰۰۰,۰۰۰
ب) هزینهها
بهای تمامشده: ۸۰,۰۰۰,۰۰۰
هزینه اجاره: ۱۰,۰۰۰,۰۰۰
هزینه حقوق: ۳۰,۰۰۰,۰۰۰
هزینه بیمه: ۲,۰۰۰,۰۰۰
هزینه استهلاک: ۶۶۶,۶۶۶
جمع هزینهها = ۱۲۲,۶۶۶,۶۶۶
سود خالص
۱۳۰,۰۰۰,۰۰۰ – ۱۲۲,۶۶۶,۶۶۶ =
سود خالص: ۷,۳۳۳,۳۳۴ ریال
